Slovenský trh čelí od 1. januára 2026 výrazným zmenám v pravidlách týkajúcich sa firemných automobilov, ktoré ovplyvnia takmer každého podnikateľa využívajúceho vozidlá v obchodnom majetku. Tieto zmeny sa dotýkajú predovšetkým odpočtu DPH a prinášajú nové evidenčné povinnosti, zatiaľ čo pravidlá daňových odpisov ostávajú v prevažnej miere nezmenené. Pre podnikateľov je kľúčové pochopiť, ako tieto zmeny ovplyvnia finančnú stránku prevádzky firemných vozidiel a ako sa na ne správne pripraviť.
Revolučná zmena v odpočte DPH od 1. januára 2026
Paušálne krátenie odpočtu DPH na 50%
Najvýznamnejšou zmenou účinnou od 1. januára 2026 je zavedenie paušálneho odpočtu DPH vo výške len 50% pri osobných motorových vozidlách kategórie M1 a motocykloch kategórií L1e a L3e, ktoré sú používané aj na súkromné účely. Táto zmena je výsledkom výnimky udelenej Slovensku Európskou úniou prostredníctvom vykonávacieho rozhodnutia Rady EÚ z 14. apríla 2025 a bude platiť do 30. júna 2028, pričom existuje možnosť jej predĺženia.
Podstata tejto zmeny spočíva v tom, že podnikatelia si budú môcť odpočítať iba polovicu DPH nielen pri obstaraní vozidla, ale aj pri všetkých súvisiacich nákladoch, ako sú pohonné látky, servisné práce, pneumatiky, príslušenstvo a umývanie vozidla. Toto obmedzenie sa vzťahuje na vozidlá s obstarávacou cenou vyššou ako 1 700 eur, ktoré sú investičným majetkom.
Praktický príklad: Ak podnikateľ kúpi osobné vozidlo v roku 2026 za 20 000 eur bez DPH (celkom 24 600 eur s DPH vo výške 4 600 eur), bude si môcť odpočítať iba 2 300 eur DPH (50% zo 4 600 eur). Zvyšných 2 300 eur DPH nepredstavuje ani daňový výdavok, čo znamená, že táto suma podnikateľovi definitívne „prepadne“.
Dôvody zavedenia obmedzenia
Ministerstvo financií Slovenskej republiky odôvodnilo túto zmenu dlhodobým zneužívaním systému, kde podnikatelia často uplatňovali plný odpočet DPH na luxusné vozidlá, ktoré v skutočnosti slúžili prevažne na súkromné účely. Analýzy a daňové kontroly ukázali, že reálne podnikateľské využitie vozidiel v praxi zriedka prekračuje 50%. Ďalším cieľom je zníženie administratívnej záťaže, keďže pri paušálnom 50% odpočte nie je potrebné viesť podrobnú evidenciu pomeru firemného a súkromného používania.
Vozidlá, ktorých sa zmena týka a netýka
Obmedzenie na 50% odpočet DPH sa vzťahuje výlučne na:
Osobné motorové vozidlá kategórie M1 (vozidlá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem sedadla vodiča)
Motocykle kategórie L1e (ľahké dvojkolesové vozidlá s výkonom motora do 50 cm³ alebo do 4 kW)
Motocykle kategórie L3e (motocykle a dvojkolesové vozidlá bez obmedzenia výkonu)
Z tejto úpravy sú vylúčené všetky nákladné autá (dodávky, kamióny), autobusy, prívesné vozíky a ostatné kategórie vozidiel, ktoré nie sú uvedené vyššie. Takisto sa obmedzenie nevzťahuje na vozidlá s obstarávacou cenou do 1 700 eur, pretože tieto nie sú investičným majetkom.
Výnimky: Kedy zostáva 100% odpočet DPH?
Vozidlá používané výlučne na špecifické podnikateľské účely
Zákon o DPH ustanovuje niekoľko výnimiek, pri ktorých si podnikateľ môže naďalej uplatniť 100% odpočet DPH bez akýchkoľvek obmedzení. Tieto výnimky sa vzťahujú na vozidlá využívané výlučne na:
Krátkodobý alebo dlhodobý prenájom a leasing – vozidlá zakúpené na účel ďalšieho prenajímania
Taxislužby a preprava osôb za úplatu – vozidlá používané na dopravu cestujúcich za protihodnotu
Autoškoly – výcvikové vozidlá určené na poskytovanie cvičných jázd
Predvádzacie, testovacie a náhradné vozidlá – autá používané na prezentáciu zákazníkom alebo ako náhrada počas opravy
Pri týchto typoch vozidiel je súkromné využitie zanedbateľné alebo úplne vylúčené, a preto si podnikatelia môžu naďalej uplatniť plný odpočet DPH.
Vozidlá používané výlučne na podnikanie s elektronickou evidenciou
Najkomplexnejšia výnimka sa týka vozidiel, ktoré platiteľ DPH nadobudne ako investičný majetok výlučne na podnikanie, alebo ktoré používa na podnikanie, ak vedie podrobné elektronické záznamy preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla výlučne na podnikateľské účely.
V tomto prípade je podnikateľ povinný oznámiť túto skutočnosť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa uplatní 100% nárok na odpočítanie dane. Táto oznamovacia povinnosť predstavuje pre podnikateľov zvýšenú administratívnu záťaž.
Povinná elektronická evidencia jázd pri 100% odpočte DPH
Obsah a forma elektronickej evidencie
Ak chce podnikateľ uplatniť plný odpočet DPH, musí viesť podrobné záznamy elektronicky, osobitne za každé nadobudnuté vozidlo. Tieto záznamy musia obsahovať:
Základné údaje o vozidle:
Identifikačné číslo VIN
Evidenčné číslo vozidla (EČV)
Názov a typ vozidla
Stav počtu kilometrov na začiatku vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov
Evidencia o každom použití vozidla:
Poradové číslo záznamu o jazde
Meno a priezvisko osoby, ktorá viedla vozidlo počas jazdy
Dátum, čas začatia a skončenia jazdy
Účel jazdy preukazujúci použitie vozidla na podnikanie
Miesto začatia a miesto skončenia jazdy
Počet najazdených kilometrov za každú jazdu
Stav počítadla kilometrov pred a po každej jazde
Evidencia nákladov:
Evidencia o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku vozidla
Členenie na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie
Obstarávacia cena bez dane a dátum nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby
Platiteľ je povinný na výzvu daňového úradu sprístupniť elektronickými prostriedkami tieto záznamy. Pri nesprávnej alebo neúplnej evidencii hrozí odobratie odpočítanej DPH a sankcie.
Technické riešenia pre elektronickú knihu jázd
Pre splnenie týchto prísnych požiadaviek je v praxi prakticky nevyhnutné využívať GPS monitorovacie systémy s funkciou elektronickej knihy jázd. Tieto systémy automaticky zaznamenávajú všetky potrebné údaje vrátane GPS súradníc, času, vzdialenosti a v pokročilých verziách aj spotrebu paliva.
Výhody elektronickej knihy jázd generovanej GPS zariadením zahŕňajú:
Automatické spracovanie dát bez potreby manuálneho zapisovania
Minimalizácia rizika ľudskej chyby
Možnosť integrácie s účtovnými systémami
Export dát do požadovaných formátov (PDF, XLS, CSV)
Možnosť prepínania medzi súkromnou a služobnou jazdou
Splnenie všetkých legislatívnych požiadaviek
Dopad zmien DPH na daň z príjmov
Neodpočítaná DPH nie je daňovým výdavkom
Kľúčové je uvedomiť si, že novela zákona zavádza prechodné ustanovenie § 52zzzk zákona o dani z príjmov, podľa ktorého za daňový výdavok sa nepovažuje DPH, ak na jej odpočítanie v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok.
To v praxi znamená, že platiteľ DPH si túto DPH ani neodpočíta, ani nebude súčasťou obstarávacej ceny vozidla a nebude ju môcť ani daňovo odpisovať. Neodpočítaná časť DPH (50%) teda podnikateľovi definitívne prepadá a zvyšuje reálne náklady na obstaranie a prevádzku vozidla.
Pravidlá daňových odpisov zostávajú nezmenené
Dôležité je, že novela zákona o DPH nemení uplatňovanie výdavkov v zmysle zákona o dani z príjmov, teda uplatnenie daňových výdavkov napríklad vo forme daňových odpisov. To znamená, že ak podnikateľ nadobudne osobné motorové vozidlo, ktoré bude čiastočne využívané aj na osobné účely a uplatní len 50% odpočet DPH, výška daňového odpisu z obstarávacej ceny sa bude počítať a uplatňovať rovnako ako doteraz, teda z pomernej časti, ktorá pripadá na podnikanie.
Cena vozidla bez DPH vstupuje do daňových odpisov štandardne podľa zákona o dani z príjmov. Pre neplatiteľov DPH sa zmena vôbec netýka, pretože DPH je u nich súčasťou obstarávacej ceny a táto cena celá vstupuje do daňových odpisov.
Pravidlá daňových odpisov firemných vozidiel v roku 2025 a 2026
Odpisové skupiny a doby odpisovania
Odpisovanie firemných vozidiel v roku 2025 a naďalej aj v roku 2026 sa riadi zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Osobné automobily a motocyklové vozidlá sa zaraďujú do rôznych odpisových skupín podľa typu pohonu:
Bežné osobné autá so spaľovacím motorom:
Zaradenie: 1. odpisová skupina
Doba odpisovania: 4 roky
Ročný odpis: 25% vstupnej ceny (pri rovnomernom odpisovaní)
Elektromobily a plug-in hybridy (BEV, PHEV):
Zaradenie: 0. odpisová skupina (nultá)
Doba odpisovania: 2 roky
Ročný odpis: 50% vstupnej ceny (pri rovnomernom odpisovaní)
Hybridy bez možnosti nabíjania z elektrickej siete (napr. benzín + HEV):
Zaradenie: 1. odpisová skupina
Doba odpisovania: 4 roky
Ročný odpis: 25% vstupnej ceny
Pre zaradenie elektromobilov a plug-in hybridov do nultej odpisovej skupiny je rozhodujúci údaj v technickom preukaze vozidla v časti „Druh paliva/zdroj energie“. Musí byť uvedené, že ide o elektromobil poháňaný výlučne elektrickou energiou (BEV) alebo plug-in hybrid (PHEV), ktorý môže byť nabíjaný z elektrickej siete.
Praktický príklad odpisovania
Príklad 1 – Bežné osobné auto:
Spoločnosť ABC s.r.o. zaradí v januári 2026 vozidlo za 24 000 eur bez DPH. Vozidlo patrí do 1. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 4 roky. Ročný daňový odpis bude 6 000 eur (24 000 ÷ 4).
Príklad 2 – Elektromobil:
Spoločnosť zaradí v januári 2026 elektromobil za 36 000 eur bez DPH. Vozidlo patrí do 0. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 2 roky. Ročný daňový odpis bude 18 000 eur (36 000 ÷ 2).
Pri zaradení vozidla v priebehu roka sa v prvom roku odpisovania uplatní len pomerná časť ročného odpisu podľa počtu mesiacov od zaradenia do užívania. Neuplatnená časť ročného odpisu sa potom doodpisuje v poslednom roku odpisovania.
Limitované odpisovanie luxusných automobilov
Pravidlá pre vozidlá so vstupnou cenou nad 48 000 eur
Za luxusné automobily sa podľa zákona o dani z príjmov považujú osobné automobily zatriedené do kódu klasifikácie produktov 29.10.2, ktorých vstupná cena je 48 000 eur a viac. Pri týchto vozidlách platia špeciálne pravidlá týkajúce sa maximálnej výšky ročných odpisov.
Limitované odpisy pre luxusné autá:
Bežný luxusný automobil (1. odpisová skupina): maximálne 12 000 eur ročne (48 000 ÷ 4)
Luxusný elektromobil (0. odpisová skupina): maximálne 24 000 eur ročne (48 000 ÷ 2)
Podstatou limitu je, že daňovník môže do daňových výdavkov zahrnúť skutočne uplatnený odpis z celej vstupnej ceny vozidla (napríklad 15 000 eur ročne z automobilu za 60 000 eur), avšak základ dane je potrebné upravovať, ak je nižší ako limitovaný odpis.
Test základu dane pri luxusných automobiloch
Na konci zdaňovacieho obdobia sa vykonáva tzv. test výšky základu dane voči výške daňového odpisu vypočítaného z limitovanej vstupnej ceny 48 000 eur. Ak má podnikateľ v evidencii luxusný automobil a jeho základ dane je nižší ako úhrn odpisov luxusných automobilov vypočítaných z limitovanej vstupnej ceny, musí základ dane zvýšiť o tento rozdiel.
Vzorec pre test základu dane:
Bežné luxusné autá: 12 000 eur × počet luxusných automobilov
Luxusné elektromobily: 24 000 eur × počet luxusných elektromobilov
Pri kombinácii: súčet limitovaných odpisov všetkých luxusných vozidiel
Praktický príklad:
Spoločnosť má v evidencii dva luxusné automobily:
Vozidlo 1: vstupná cena 50 000 eur, skutočný ročný odpis 12 500 eur
Vozidlo 2: vstupná cena 64 000 eur, skutočný ročný odpis 16 000 eur
Celkový skutočný odpis: 28 500 eur
Limitovaný odpis: 2 × 12 000 = 24 000 eur
Základ dane spoločnosti: 20 000 eur
Keďže základ dane (20 000 eur) je nižší ako limitovaný odpis (24 000 eur), musí spoločnosť zvýšiť základ dane o 4 500 eur (28 500 – 24 000).
Zvýhodnené odpisovanie u mikrodaňovníka
Podmienky a výhody mikrodaňovníka
Od 1. januára 2024 sa zvýšila hranica zdaniteľných príjmov pre nadobudnutie statusu mikrodaňovníka zo 49 790 eur na 60 000 eur. Mikrodaňovník má možnosť využiť zvýhodnený spôsob odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisových skupín 0 až 4.
Zvýhodnené odpisovanie spočíva v tom, že výška daňového odpisu je na dobrovoľnom rozhodnutí mikrodaňovníka a majetok môže daňovo plne odpísať aj v prvom roku odpisovania, maximálne však do výšky vstupnej ceny. To znamená, že mikrodaňovník môže zahrnúť celú vstupnú cenu elektromobilu či bežného automobilu do daňových výdavkov hneď v prvom roku zaradenia.
Výnimka: Luxusné automobily
Zvýhodnený režim odpisovania sa nevzťahuje na osobné automobily zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou 48 000 eur a viac. Tieto automobily má mikrodaňovník povinnosť odpisovať rovnomerne podľa štandardných pravidiel, rovnako ako ostatní daňovníci.
Príklad zvýhodneného odpisovania u mikrodaňovníka:
Fyzická osoba – podnikateľ si v máji 2026 zaobstará vozidlo za 12 000 eur. V roku 2026 spĺňa podmienky mikrodaňovníka. Môže si uplatniť daňové odpisy v nasledujúcich variantách:
Celú sumu 12 000 eur hneď v roku 2026
Rozložiť odpisy podľa vlastného uváženia napríklad po 6 000 eur ročne počas dvoch rokov
Odpísať iba časť (napr. 4 000 eur v roku 2026) a zvyšok v nasledujúcich rokoch
Mikrodaňovník však nemôže prerušiť daňové odpisovanie. V prípade, že dôjde k vyradeniu hmotného majetku, pri ktorom využil zvýhodnenú metódu, musí dodržať stanovené podmienky.
Vozidlá používané aj na súkromné účely
Krátenie odpisov a nákladov podľa pomeru využitia
Ak podnikateľ (živnostník alebo s.r.o.) používa firemné vozidlo aj na súkromné účely, musí náklady spojené s vozidlom rozdeliť na podnikateľskú a súkromnú časť. Existujú dva základné spôsoby:
1. Preukázaný pomer využitia podľa knihy jázd:
Náklady (odpisy, servis, poistenie, PHM) sa rozpočítajú podľa reálne najazdených kilometrov evidovaných v knihe jázd. Ak napríklad z celkových 20 000 km ročne predstavuje 16 000 km služobné jazdy, potom 80% všetkých nákladov vrátane odpisov možno zahrnúť do daňových výdavkov.
2. Paušál 80%:
Jednoduchšia voľba, pri ktorej sa do daňových výdavkov zahrnie 80% skutočných nákladov na vozidlo bez nutnosti vedenia podrobnej knihy jázd, zvyšných 20% zostáva nedaňových. Táto metóda je vhodná pre podnikateľov, ktorí nechcú viesť podrobnú evidenciu jázd.
Dôležité upozornenie: Platiteľ DPH nemôže použiť 80% paušál na odpočet DPH (s výnimkou pohonných hmôt podľa osobitných pravidiel). Musí preto preukázať skutočný pomer podnikateľského využitia, pokiaľ sa nezavedie plánovaný 50% paušálny odpočet od roku 2026.
Nepeňažný príjem zamestnanca pri súkromnom využití firemného auta
Ak zamestnávateľ (vrátane konateľa s.r.o.) pridelí vozidlo zamestnancovi aj na súkromné jazdy, zamestnancovi vzniká zdaniteľný nepeňažný príjem (benefit). Tento príjem sa vypočíta nasledovne:
Do 31. decembra 2024:
1% zo vstupnej ceny vozidla (vrátane DPH) za každý aj začatý kalendárny mesiac
Od 1. januára 2025:
1% zo vstupnej ceny pri bežných vozidlách so spaľovacím motorom
0,5% zo vstupnej ceny pri elektromobiloch a plug-in hybridoch (vozidlá v odpisovej skupine 0)
Vstupná cena vozidla sa postupne znižuje počas 8 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, pričom každý rok dochádza k zníženiu o 12,5%. Po ôsmich rokoch už nepeňažný príjem nevzniká.
Príklad výpočtu nepeňažného príjmu:
Spoločnosť zaradí v júni 2025 plug-in hybrid za 30 500 eur (vrátane DPH) do používania a pridelí ho zamestnancovi aj na súkromné účely
Rok | Vstupná cena | Zníženie | Základ | Mesačný príjem (0,5%) |
|---|---|---|---|---|
2025 | 30 500 € | 0% | 30 500 € | 152,50 € |
2026 | 30 500 € | 12,5% | 26 687,50 € | 133,44 € |
2027 | 30 500 € | 25% | 22 875 € | 114,38 € |
2028 | 30 500 € | 37,5% | 19 062,50 € | 95,31 € |
Nepeňažný príjem zamestnanca vstupuje do základu pre výpočet dane z príjmov na strane zamestnanca, ako aj do vymeriavacieho základu pre výpočet sociálnych a zdravotných odvodov na strane zamestnanca aj zamestnávateľa. Zamestnanec platí 19% daň z príjmu plus 13,4% odvodov (spolu 32,4%), zatiaľ čo firma prispieva ďalších 36,2% z rovnakého základu.
Predaj firemného vozidla a úprava odpočtu DPH
Úprava odpočítanej dane pri predaji do 5 rokov
Nový § 85n ods. 10 zákona o DPH ustanovuje, že pokiaľ daňovník predá vozidlo v priebehu piatich rokov od nadobudnutia vozidla, pri ktorom si uplatnil znížený nárok na odpočet DPH vo výške 50%, pomernú časť DPH si dodatočne odpočíta, teda vykoná úpravu odpočítanej dane.
Praktický príklad úpravy DPH pri predaji:
Spoločnosť ABC s.r.o. nadobudne osobné motorové vozidlo v roku 2026 za 24 600 eur (20 000 eur základ dane a 4 600 eur DPH). Po nadobudnutí vozidla si spoločnosť uplatní len 50% nárok na odpočet DPH vo výške 2 300 eur. Spoločnosť sa v roku 2027 rozhodne vozidlo predať.
Postup pri predaji:
Spoločnosť vystaví faktúru za predaj vozidla, kde uplatní 23% DPH na celý základ dane
Spoločnosť vykoná úpravu odpočítanej dane a uplatní si dodatočne odpočítateľnú daň vo výške 1 840 eur = (4 600 × 50% × 4) ÷ 5
Spoločnosť si celkovo uplatní odpočet DPH pri nákupe vozidla vo výške 2 300 eur a následne po predaji dodatočne 1 840 eur
Výpočet zohľadňuje počet zostávajúcich rokov z päťročného obdobia na úpravu odpočítanej dane. Ak je vozidlo predané po uplynutí 5 rokov od nadobudnutia, úprava odpočítanej dane podľa § 54d zákona o DPH sa neuplatní.
Predaj vozidla a daň z príjmov
Pri predaji firemného vozidla je príjem z predaja zdaniteľným príjmom z podnikania. Ak je vozidlo už daňovo odpísané, predajná cena je v plnej výške zdaniteľným príjmom. Ak vozidlo ešte nie je úplne odpísané, zdaniteľným príjmom je rozdiel medzi predajnou cenou a zostatkovou cenou.
Ak je firma platiteľom DPH, predaj automobilu sa uskutočňuje s DPH. Pri predaji vozidla, ktoré bolo využívané čiastočne na súkromné účely, je potrebné odviesť DPH z celej predajnej ceny, aj keď pri obstaraní bol odpočet DPH len čiastočný.
Ďalšie daňové náklady spojené s firemným vozidlom
Pohonné hmoty – štyri uznané spôsoby uplatnenia
Zákon o dani z príjmov v roku 2025 a 2026 umožňuje podnikateľom štyri spôsoby uplatnenia výdavkov na pohonné hmoty pri firemných vozidlách:
1. Spotreba × kilometre:
Náklad sa odvíja od spotreby uvedenej v technickom preukaze (zvýšenej o 20%) a služobne najazdených kilometrov. Vyžaduje sa evidencia jázd (kniha jázd). Platiteľ DPH môže odpočítať 100% DPH, pokiaľ sa auto využíva výlučne na podnikanie.
2. GPS (satelitné sledovanie):
Elektronický systém zaznamená trasu aj reálnu spotrebu, čím nahrádza klasickú knihu jázd a umožňuje presný prepočet nákladov. Rovnako umožňuje plný odpočet DPH pri výlučne podnikateľskom použití.
3. Paušál 80%:
Najjednoduchšia voľba pre podnikateľov, ktorí nechcú viesť podrobnú evidenciu. Do daňových výdavkov vstupuje 80% z hodnoty reálne nakúpených pohonných hmôt, 20% zostáva nedaňových. Postačí zaznamenať stav tachometra na začiatku a konci roka. Odpočítať možno iba 80% DPH z dokladov.
4. Domáce nabíjanie elektromobilu:
Výdavok sa určí ako spotreba kWh z technického preukazu vynásobená priemernou cenou elektriny vyhlásenou Štatistickým úradom SR. Vhodné pri nabíjaní firemného elektromobilu alebo plug-in hybridu v domácnosti. Spravidla bez nároku na odpočet DPH, keďže ide o domácu spotrebu energie.
Daň z motorových vozidiel (cestná daň)
Daňovníkom dane z motorových vozidiel (cestnej dane) je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade vozidla a používa vozidlo evidované v Slovenskej republike na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Dôležité je, že daňová povinnosť vzniká aj v prípade, že auto nie je v obchodnom majetku firmy. Stačí, že je vozidlo evidované v Slovenskej republike a skutočne sa používa na podnikanie, účtuje sa o ňom v účtovníctve, eviduje sa v daňovej evidencii alebo si podnikateľ v daňovom priznaní uplatňuje výdavky spojené s používaním vozidla.
Predmetom dane sú vozidlá kategórie M (osobné autá, autobusy), N (nákladné autá), L (motocykle, trojkolky) a O (prívesy), ktoré sa v zdaňovacom období používajú na podnikanie. Sadzby dane sa líšia podľa kategórie vozidla, počtu náprav, hmotnosti a emisných noriem.
Praktické odporúčania pre podnikateľov
Optimalizácia nákladov v roku 2026
S prihliadnutím na zmeny účinné od 1. januára 2026 by mali podnikatelia zvážiť nasledovné stratégie:
1. Načasovanie nákupu vozidla:
Ak podnikateľ plánuje kúpu osobného vozidla a chce využiť plný odpočet DPH podľa aktuálnych pravidiel, mal by zabezpečiť, aby nadobudnutie vlastníckeho práva prebehlo ešte pred 1. januárom 2026. Rozhodujúci je moment prevodu vlastníctva (dátum na faktúre), nie pridelenie evidenčného čísla.
2. Výber medzi 50% paušálnym odpočtom a 100% s evidenciou:
Podnikatelia by si mali vypočítať, či sa im viac oplatí akceptovať 50% odpočet DPH bez administratívnej záťaže, alebo investovať do GPS monitorovacieho systému a viesť podrobnú elektronickú evidenciu pre 100% odpočet. Pri vozidlách s vysokým podielom firemného využitia (nad 80%) sa investícia do GPS systému oplatí.
3. Alternatíva: Elektromobily a plug-in hybridy:
Zváženie nákupu elektromobilov alebo plug-in hybridov, ktoré majú nielen kratšiu dobu odpisovania (2 roky namiesto 4), ale aj nižšie zdanenie nepeňažného príjmu pri súkromnom využití (0,5% namiesto 1%). Celkové daňové úspory môžu dosiahnuť niekoľko tisíc eur ročne.
4. Využitie kategórií vylúčených zo zmeny:
Pri potrebe väčšieho vozidla je vhodné zvážiť nákup dodávky (kategória N), ktorá nie je zasiahnutá obmedzením odpočtu DPH a stále umožňuje plný odpočet.
Dopad na cash-flow a náklady
Obmedzenie odpočtu DPH na 50% môže mať výrazný dopad na cash-flow a celkové náklady podnikateľov. Pri nákupe vozidla za 30 000 eur (vrátane 6 900 eur DPH) stratí podnikateľ oprávnenie odpočítať 3 450 eur DPH, čo zvýši náklady o viac ako 10%.
Pre podnikateľov s vysokým podielom firemného využitia vozidiel (napríklad 90% služobné jazdy) predstavuje nový systém výraznú finančnú stratu v porovnaní so súčasným stavom, kde si mohli odpočítať 90% DPH. Naopak, pre tých, ktorí majú nízky podiel firemného využitia, môže paušálny 50% odpočet priniesť administratívne zjednodušenie.
Záver
Zmeny v odpočte DPH a súvisiace úpravy pravidiel pre firemné vozidlá účinné od 1. januára 2026 predstavujú zásadný prelom v slovenskom daňovom systéme. Zatiaľ čo pravidlá daňových odpisov zostávajú v prevažnej miere nezmenené, nový systém paušálneho 50% odpočtu DPH prináša podnikateľom vyššie náklady a potrebu strategického rozhodnutia medzi administratívnou jednoduchosťou a maximalizáciou odpočtu DPH.
Pre úspešnú adaptáciu na nové pravidlá je kľúčové:
Dôkladne zvážiť načasovanie nákupu vozidla pred a po 1. januári 2026
Vyhodnotiť reálny pomer firemného a súkromného využitia vozidla
Zvážiť investíciu do GPS monitorovacieho systému pre 100% odpočet DPH
Prehodnotiť výber typu vozidla s ohľadom na daňové výhody elektromobilov
Pripraviť sa na nové evidenčné povinnosti a oznamovacie povinnosti voči daňovému úradu
Podnikatelia by mali tieto zmeny vnímať ako príležitosť na optimalizáciu nákladov a zefektívnenie správy vozového parku, pričom dôležité je vopred si pripraviť stratégiu a prípadne konzultovať s daňovým poradcom individuálne najvhodnejšie riešenie pre konkrétne podmienky podnikania.
